近日，針對國外經(jīng)營者在日本的稅收規(guī)避行為，相關(guān)部門出臺了一系列修訂措施，旨在強化稅收公平性。這些修訂將從2024年10月1日之后的課稅期間開始正式實施。

首先，對于國外經(jīng)營者依據(jù)特定期間課稅銷售額免除納稅義務(wù)的特例進行了調(diào)整。以往，如果基準(zhǔn)期間的課稅銷售額不超過1000萬日元，國外經(jīng)營者有可能享受消費稅納稅義務(wù)的免除。然而，新規(guī)定指出，如果特定期間的課稅銷售額超過1000萬日元，無論工資等支付金額的總額如何，都將不再適用這一免稅特例。特定期間的具體界定為個人經(jīng)營者為上一年的1月1日至6月30日，法人原則上為前一事業(yè)年度開始日起的6個月期間。

其次，針對外國法人在日本國內(nèi)開展經(jīng)營活動的納稅義務(wù)免除特例也進行了修訂。對于沒有基準(zhǔn)期間的法人，如果事業(yè)年度開始日的資本金或出資金額達到1000萬日元或以上，該事業(yè)年度內(nèi)各課稅期間的納稅義務(wù)將不再免除。即使資本金或出資金額低于1000萬日元，但如果滿足特定新設(shè)立法人的條件，同樣不適用納稅義務(wù)免除。值得注意的是，如果基準(zhǔn)期間的外國法人在基準(zhǔn)期間結(jié)束后在日本境內(nèi)從事與課稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)業(yè)務(wù)，該事業(yè)年度也將被視為沒有基準(zhǔn)期間。

再者，對“特定新設(shè)立法人納稅義務(wù)免除特例”中的金額標(biāo)準(zhǔn)進行了修訂。對于沒有基準(zhǔn)期間且資本金或出資金額低于1000萬日元的新設(shè)立法人，如果同時滿足特定條件，其在沒有基準(zhǔn)期間的事業(yè)年度內(nèi)各課稅期間的課稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等將不再享受納稅義務(wù)免除。具體而言，如果判定對象在相當(dāng)于基準(zhǔn)期間的期間內(nèi)課稅銷售額超過5億日元，或者包括國外在內(nèi)的銷售金額、收入金額及其他收益金額總額超過50億日元，則視為符合條件。

對不擁有常設(shè)機構(gòu)的國外經(jīng)營者的簡易課稅制度及20%特例的適用范圍也進行了調(diào)整。在課稅期間開始日沒有常設(shè)機構(gòu)的國外經(jīng)營者，將無法享受簡易課稅制度及針對小規(guī)模經(jīng)營者的稅額抵扣負(fù)擔(dān)減輕措施（20%特例）。例如，如果外國法人在事業(yè)年度中途設(shè)立了常設(shè)機構(gòu)，則該法人的事業(yè)年度將在設(shè)立常設(shè)機構(gòu)前一天結(jié)束，并從次日開始新的事業(yè)年度。同樣，如果設(shè)有常設(shè)機構(gòu)的外國法人在事業(yè)年度中途不再擁有常設(shè)機構(gòu)，則該法人的事業(yè)年度也將在不再擁有常設(shè)機構(gòu)當(dāng)天結(jié)束，并從次日開始新的事業(yè)年度。

這些修訂措施的實施，無疑將對外國經(jīng)營者在日本的稅收環(huán)境產(chǎn)生深遠影響。企業(yè)需要密切關(guān)注這些變化，及時調(diào)整稅務(wù)策略，以確保合規(guī)經(jīng)營。